Бухгалтерская компания
+7 (423)
224 28 14   224 28 17

Занимайтесь бизнесом, а
об отчётности позаботимся мы

Основные изменения в налоговом законодательстве в 2017 году

С начала 2017 года компании должны учесть в своей деятельности следующие изменения в налоговом законодательстве:

Начало действияПредмет измененияКраткая характеристика изменений
С 01.01.2017 Уплата и взыскание налогов и взносов, налоговые проверки,
привлечение к налоговой ответственности
(часть первая НК РФ)
С 2017 года НК РФ устанавливает страховые взносы. Контролируют соблюдение страхователями законодательства о налогах и сборах налоговые органы в рамках камеральных и выездных проверок. Однако, корректно ли рассчитаны и перечислены взносы на травматизм, правильно ли выплачены пособия, как и прежде, проверяет ФСС.
Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ
С 01.01.2017 Уплата и взыскание налогов и взносов, налоговые проверки,
привлечение к налоговой ответственности
(часть первая НК РФ)
Если при камеральной проверке налоговый орган запросил пояснения у лица, обязанного сдавать электронную декларацию по НДС, направить их можно только в электронной форме по ТКС в формате, утвержденном ФНС. Пояснения на бумажном носителе не считаются представленными. Такие положения отражены в абз. 4, которым дополнен п. 3 ст. 88 НК РФ.
Федеральный закон от 01.05.2016 N 130-ФЗ
С 01.01.2017 Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)Для возмещения НДС в заявительном порядке может потребоваться банковская гарантия. По правилам, которые вступили в силу с 2017 года, срок ее действия должен истекать не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи декларации с суммой налога к возмещению (по старым правилам - не ранее чем через 8 месяцев). Изменения внесены в пп. 1 п. 4 ст. 176.1 НК РФ.
Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ
С 01.01.2017Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)Правительство изменило перечень продовольственных товаров, для которых действует пониженная ставка НДС. Поправки в основном технические: информация приведена в соответствие с новым классификатором продукции ОКПД2.
Постановление Правительства РФ от 17.12.2016 N 1377
С 01.01.2017Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)Правительство изменило перечень детских товаров, облагаемых по пониженной ставке НДС, это связано с введением в действие нового классификатора продукции ОКПД2.
Постановление Правительства РФ от 28.12.2016 N 1527
С 01.07.2017 Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)Получателям региональных и местных субсидий придется восстанавливать НДС
Новшество касается субсидии на возмещение затрат по оплате товаров, работ или услуг, в которую включен НДС. Даже если такая субсидия получена из регионального или местного бюджета, потребуется восстанавливать "входной" НДС, принятый ранее к вычету (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ
С 01.01.2017 Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ)С 2017 года вступил в силу Закон о независимой оценке квалификации. Чтобы стимулировать участие в оценке, введены налоговые послабления. Так, если физлицо оплатило независимую оценку своей квалификации, оно может получить социальный вычет по НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Размер вычета равен сумме фактических расходов на прохождение независимой оценки квалификации. При этом величина данного вычета и вычетов, предусмотренных пп. 2 - 5 п. 1 ст. 219 НК РФ (за исключением указанных в пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ расходов на обучение детей налогоплательщика и названных в пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ расходов на дорогостоящее лечение) в совокупности не должна превышать 120 тыс. руб. в год.
Возможность через налогового агента получить вычет в сумме, уплаченной за прохождение независимой оценки своей квалификации, не предусмотрена. Значит, его следует заявлять в декларации по НДФЛ.
Федеральный закон от 03.07.2016 N 251-ФЗ
С 01.01.2017 Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ)С 2017 года вступило в силу положение о том, что сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не должна превышать большую из величин: 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период (абз. 5 п. 4 ст. 266 НК РФ).
Федеральный закон от 30.11.2016 N 405-ФЗ
С 01.01.2017 Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ)Сумму убытка теперь можно переносить на все последующие годы, а не только в течение 10 лет, как это было раньше (п. 2 ст. 283 НК РФ). Новшество касается убытков, понесенных за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 года.
Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ

С 01.01.2017Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ)В 2017 - 2020 годах в федеральный бюджет необходимо зачислять сумму налога на прибыль, исчисленную по ставке 3%, в бюджеты субъектов РФ - по ставке 17%, а не по привычным 2% и 18% соответственно (абз. 2, 3 п. 1 ст. 284 НК РФ). Как видно, общая ставка 20% по налогу на прибыль не изменилась, но поступившие денежные средства распределяются между бюджетами иначе.
Для отдельных категорий налогоплательщиков региональные власти вправе уменьшать ставку, по которой налог зачисляется в бюджет субъекта. По общему правилу она не должна быть менее 13,5%, но для 2017 - 2020 годов этот лимит снижен до 12,5%.
Изменения важно учесть, заполняя налоговую отчетность и платежные поручения.
Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ
С 01.01.2017Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ)Ситуаций, когда задолженность признается контролируемой, стало больше
Правила тонкой капитализации теперь касаются, к примеру, следующей ситуации. Есть два иностранных лица, которые признаются взаимозависимыми в соответствии с пп. 1, 2, 3 или 9 п. 2 ст. 105.1 НК РФ. Перед одним из них у российской организации возникло долговое обязательство. Второе лицо прямо или косвенно участвует в капитале этой организации и является взаимозависимым с ней на основании пп. 1, 2 или 9 п. 2 ст. 105.1 НК РФ. В таком случае задолженность по общему правилу считается контролируемой (пп. 2 п. 2 ст. 269 НК РФ).
На квалификацию задолженности в приведенной ситуации не влияет, участвовал ли иностранный кредитор в уставном капитале должника. Из анализа п. 2 ст. 269 НК РФ в редакции, действовавшей до 2017 года, следует: если иностранная компания - заимодавец не владеет прямо или косвенно более чем 20% капитала заемщика, задолженность контролируемой не признается.
Федеральный закон от 15.02.2016 N 25-ФЗ
С 01.01.2017Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ)Если у организации есть встречное обязательство перед задолжавшим ей контрагентом, то сомнительным долгом она может считать лишь сумму, превышающую размер этого обязательства (абз. 1 п. 1 ст. 266 НК РФ).
Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ

С 01.01.2017 Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ)

В отчетные и налоговые периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года базу нельзя уменьшать на сумму убытков прошлых периодов больше, чем на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ). Это нововведение не затрагивает базу, к которой применяются некоторые специальные ставки по налогу на прибыль. Например, ставки для организаций - участников региональных инвестиционных проектов.
Изменения касаются убытков, понесенных за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 года.
Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ

С 01.01.2017Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ)Размер контролируемой задолженности рассчитывается исходя из совокупности всех обязательств налогоплательщика, которые обладают признаками такой задолженности (п. 3 ст. 269 НК РФ).
Федеральный закон от 15.02.2016 N 25-ФЗ

С 01.01.2017Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ)

Коэффициент капитализации зависит от суммы долга, величины собственного капитала заемщика и доли участия иностранной компании, контролирующей задолженность, в его капитале. Если по сравнению с предыдущим отчетным периодом коэффициент изменился, может возникнуть вопрос о корректировке базы по налогу на прибыль. В НК РФ теперь установлено, что в такой ситуации расходы в виде процентов по контролируемой задолженности пересчитывать не нужно (п. 4 ст. 269 НК РФ).
Федеральный закон от 15.02.2016 N 25-ФЗ

С 01.01.2017Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ)Для проведения независимой оценки квалификации работника требуется его письменное согласие. Учесть расходы организация может, если оценка проведена на основании договора об оказании соответствующих услуг и ей подвергалось лицо, заключившее с налогоплательщиком трудовой договор.
Сроки хранения документов, подтверждающих расходы на независимую оценку квалификации работника, установлены в новом абз. 5 п. 3 ст. 264 НК РФ.
Федеральный закон от 03.07.2016 N 251-ФЗ

С 01.01.2017Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ)

С 2017 года применяется новый Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ). В связи с этим изменилась и классификация основных средств по амортизационным группам.
Минфин разъяснял, что новшества затрагивают основные средства, которые введены в эксплуатацию не ранее 2017 года.
Постановление Правительства РФ от 07.07.2016 N 640
С 01.01.2017Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ)

Как известно, плательщики УСН утрачивают право применять этот спецрежим, если по итогам отчетного или налогового периода их доходы оказались больше предельной величины. С 2017 года она увеличена до 150 млн руб. (абз. 1 п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
На 2017 - 2019 годы действие нормы об индексации предельной величины доходов приостановлено, а на 2020 год коэффициент-дефлятор будет равен 1.
Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ и Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ

С 01.01.2017Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ)

С 2017 года предельная величина остаточной стоимости основных средств составляет 150 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ

С 01.01.2017Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ)

С 2017 года установлено: организация вправе перейти на УСН, если ее доходы за девять месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на спецрежим, не превышают 112,5 млн руб. (абз. 1 п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
Норму об индексации порогового значения пока не планируют исключать из НК РФ. Однако на 2017 - 2019 годы ее действие приостановили, а на 2020 год коэффициент-дефлятор будет равен 1.
Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ и Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ

С 01.01.2017Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ)

С 2017 года вступил в силу Закон о независимой оценке квалификации. Чтобы стимулировать участие в оценке, введены, например, положения об учете ее стоимости в расходах по налогу при применении УСН (пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Федеральный закон от 03.07.2016 N 251-ФЗ

С 01.01.2017Единый налог на вмененный доход (гл. 26.3 НК РФ)

При исчислении ЕНВД базовая доходность умножается на коэффициент-дефлятор (К1). Для 2017 года он составляет 1,798.
Приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698

С 01.01.2017Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ)

С 1 января субъекты РФ наделены правом устанавливать на своей территории льготу в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств (ст. 381.1 НК РФ). Если регион не воспользуется этим правом, то с 2018 года эта льгота на его территории действовать больше не будет.
Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ

С 01.01.2017Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование,
обязательное медицинское страхование,
обязательное социальное страхование на случай
временной нетрудоспособности и в связи
с материнством (глава 34 НК РФ)

Предельная база по взносам на обязательное социальное страхование на случай болезни и в связи с материнством составляет 755 тыс. руб., а по взносам на обязательное пенсионное страхование - 876 тыс. руб. На 2016 год лимиты устанавливались на уровне 718 тыс. руб. и 796 тыс. руб. соответственно.
В 2017 году взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются на суммы выплат и других вознаграждений, превышающие предельную величину базы. А вот пенсионные взносы после того, как исчерпан лимит, взимаются по меньшему тарифу - не 22%, а 10%. Такие же правила фактически действовали и в прошлом году.
Постановление Правительства РФ от 29.11.2016 N 1255

С 01.01.2017Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование,
обязательное медицинское страхование,
обязательное социальное страхование на случай
временной нетрудоспособности и в связи
с материнством (глава 34 НК РФ)

Проводя камеральную проверку расчета по страховым взносам, инспекция теперь может истребовать у юрлица сведения и документы, которые подтверждают обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению взносами, а также сведения и документы, которые подтверждают обоснованность применения пониженных тарифов взносов (п. 8.6 ст. 88 НК РФ).
Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ

С 01.01.2017Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование,
обязательное медицинское страхование,
обязательное социальное страхование на случай
временной нетрудоспособности и в связи
с материнством (глава 34 НК РФ)

С 2017 года ст. 45 НК РФ дополнена п. 9, согласно которому на страховые взносы распространяется положение Кодекса о том, что за плательщика внести сумму в бюджет может другое лицо. Полагаем, это же правило применяется при уплате пеней и штрафов. Однако нововведения не затрагивают взносы на травматизм, а также пени и штрафы по ним, поскольку действие НК РФ на эти платежи не распространяется.
Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ
С 01.01.2017Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование,
обязательное медицинское страхование,
обязательное социальное страхование на случай
временной нетрудоспособности и в связи
с материнством (глава 34 НК РФ)

Расчет по взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование нужно представлять в налоговый орган раз в квартал не позже 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ)
Из разъяснения ФСС следует, что расчет нужно подавать за периоды, начинающиеся не ранее 1 января 2017 года. Отчетность по взносам, в том числе уточненная, за более ранние периоды сдается по старым правилам. Они таковы: электронную 4-ФСС нужно представить в территориальный орган ФСС не позднее 25-го числа, бумажную - не позже 20-го числа месяца после отчетного периода. РСВ-1 в электронном виде следует направить в территориальный орган ПФР не позднее 20-го числа, в бумажном - не позже 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.
Крайний срок уплаты взносов остался прежним - 15-е число месяца, следующего после месяца, за который они начислены.
Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ

С 01.01.2017Страховые взносы на обязательное социальное страхование
от несчастных случаев на производстве
и профессиональных заболеваний

Подтвердить основной вид деятельности организации обязаны не позднее 15 апреля. Если организация пропустит этот срок, то ФСС самостоятельно отнесет ее к тому виду экономической деятельности, который имеет наиболее высокий класс профессионального риска из осуществляемых организацией видов деятельности. С 2017 года нормативно установлено, что вид деятельности с наиболее высоким классом профессионального риска ФСС выбирает из числа тех видов, сведения о которых содержатся в ЕГРЮЛ.
Постановление Правительства РФ от 17.06.2016 N 551

С 01.01.2017Персонифицированный учет и отчетность

Крайний срок представления ежемесячной персонифицированной отчетности (форма СЗВ-М) перенесен с 10-го на 15-е число месяца, следующего за отчетным.
Помимо этого, данные, которые работодатели по старым правилам подавали раз в квартал в составе РСВ-1, теперь нужно направлять в ПФР ежегодно (не позже 1 марта следующего года) по форме СЗВ-СТАЖ с сопровождением формы ОДВ-1. Исключение - информация о величине дохода, облагаемого взносами на обязательное пенсионное страхование, и их размере. Периодичность представления этих сведений осталась прежней, однако передавать их требуется в налоговый орган.

С 01.01.2017Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование,
обязательное медицинское страхование,
обязательное социальное страхование на случай
временной нетрудоспособности и в связи
с материнством (глава 34 НК РФ)

В НК РФ появилась норма, из которой следует, что на суточные свыше 700 руб. за день поездки по России и свыше 2500 руб. за день загранкомандировки нужно начислять страховые взносы (п. 2 ст. 422 НК РФ).
Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ

С 01.02.2017 Бухгалтерский учетПравительство установило коэффициент индексации 1,054 для пособий, среди которых:
- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности;
- единовременное пособие при рождении ребенка;
- ежемесячное пособие по уходу за ребенком.
При расчете детских пособий бухгалтерам нужно учитывать новый коэффициент индексации.
Постановление Правительства РФ от 26.01.2017 N 88
С 01.07.2017Бухгалтерский учет

Сейчас МРОТ равен 7500 руб. в месяц, но с 1 июля 2017 года его значение увеличится на 300 руб.
Федеральный закон от 19.12.2016 N 460-ФЗ

С 01.07.2017Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ)С 2017 года вступил в силу Закон о независимой оценке квалификации. Чтобы стимулировать участие в оценке, введены налоговые послабления. Одно из них заключается в том, что плата за независимую оценку квалификации работника не облагается НДФЛ (п. 21.1 ст. 217 НК РФ).
Федеральный закон от 03.07.2016 N 251-ФЗ

С 01.10.2017 Уплата и взыскание налогов и взносов, налоговые проверки,
привлечение к налоговой ответственности
(часть первая НК РФ)
Правила расчета пеней, установленные в п. 4 ст. 75 НК РФ, для организаций изменятся. Новшества касаются недоимки, которая возникнет с 1 октября 2017 года.
Если у организации просрочка превысит 30 календарных дней, пени потребуется рассчитывать следующим образом:
- исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период с 1-го по 30-й календарные дни (включительно) такой просрочки;
- исходя из 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, актуальной в период начиная с 31-го календарного дня просрочки.
При просрочке в 30 календарных дней или меньше юрлицо будет платить пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ

Поделиться ссылкой:

Понравилась статья? Расскажите (кнопки поделиться ниже) о ней своим друзьям и коллегам:


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Яндекс.Метрика